Btw en muziekles: wanneer is je les btw-vrij?

Veel muziekdocenten komen er pas bij hun eerste factuur achter dat de btw-regels voor muziekles anders werken dan voor de meeste diensten. De kern is gelukkig goed te onthouden. De leeftijd van je leerling bepaalt of je btw rekent. Dit artikel legt de regel uit, laat op een voorbeeldfactuur zien hoe het eruitziet en beantwoordt de vragen die we het vaakst horen.

Btw-vrijstelling muziekles: de hoofdregel

De Belastingdienst noemt de regel officieel de btw-vrijstelling kunstonderwijs aan personen tot 21 jaar. In gewone woorden: muziekles aan leerlingen die jonger zijn dan 21 jaar valt in Nederland onder de onderwijsvrijstelling. Over dat lesgeld reken je geen btw. Het maakt niet uit welk instrument je geeft. Zangles, pianoles, gitaarles en vioolles vallen er allemaal onder, net als drumles of blokfluitles, zolang de leerling jonger is dan 21.

Geef je les aan leerlingen van 21 jaar of ouder, dan is je les een gewone belaste dienst en reken je het hoge tarief van 21 procent. Dat verrast veel docenten. De pagina van de KVK over zzp’ers in het onderwijs gaat over erkend onderwijs en beroepsonderwijs en noemt kunstonderwijs niet. Voor muziekles geldt een eigen regel, met een leeftijdsgrens. Muziekles aan volwassenen is dus belast, ook als je precies hetzelfde doet als bij een leerling van zestien.

Let ook op het woord vrijstelling. Het is geen nultarief. Vrijgestelde omzet is omzet waarover je geen btw rekent, en dat verschil komt terug bij je kosten, verderop in dit artikel.

De verjaardag als fiscaal moment

De verjaardag van je leerling is een fiscaal moment. Wordt een leerling 21, dan verandert de behandeling van je lesgeld. De Belastingdienst hanteert daarbij een peildatum. Als peildatum geldt de leeftijd op het moment waarop de cursus begint. Wordt de leerling tijdens de cursus 21, dan loopt de vrijstelling door tot het einde van de cursus, zolang die niet langer dan een jaar duurt. Duurt je lestraject langer, deel het dan in lesperiodes van maximaal een jaar, bijvoorbeeld per lesjaar. Een leerling die in september is gestart en in maart 21 wordt, factureer je in dat lesjaar dus nog zonder btw. Vanaf het nieuwe lesjaar reken je 21 procent.

Hoe dat precies uitpakt bij een leerling die pas halverwege het jaar instroomt, en bij vooraf betaalde strippenkaarten of lespakketten, luistert nauw. Leg dat soort randgevallen even voor aan je boekhouder.

Wat dit betekent voor je lespraktijk

De meeste lespraktijken zijn gemengd. Een paar volwassen leerlingen tussen vooral jeugd, of juist andersom. Dan heb je dus vrijgestelde en belaste omzet naast elkaar, en dat heeft gevolgen op drie plekken.

• Je facturen. Voor een leerling van 19 factureer je zonder btw, voor een leerling van 35 met 21 procent. Factureer je aan een muziekschool voor een groep leerlingen, dan kan één factuur dus regels met én zonder btw bevatten.
• Je administratie. Je moet kunnen laten zien welke omzet vrijgesteld was en welke belast. Leg daarom van elke leerling de geboortedatum vast, dat is het bewijs waar je btw-behandeling op rust.
• Je voorbelasting. Btw op je eigen kosten mag je alleen terugvragen voor zover die kosten bij je belaste omzet horen. Bij een gemengde praktijk gaat dat naar verhouding, de zogeheten pro rata. Dit is bij uitstek iets om samen met je boekhouder te bepalen.

Voorbeeld: twee leerlingen op één factuur

Stel, je factureert een muziekschool voor de maand oktober. Op de factuur staan twee leerlingen: Sam van 19 en Marieke van 35. Allebei hadden vier lessen van dertig minuten en je tarief is 25 euro per les.

De regel van Sam is vrijgesteld. Daar komt geen btw bij, en je zet er bij dat de onderwijsvrijstelling geldt. De regel van Marieke is belast. Over 100 euro reken je 21 euro btw, samen 121 euro. Het factuurtotaal wordt 221 euro. Onderaan de factuur zet je twee blokken: 100 euro vrijgesteld en 100 euro belast met 21 euro btw. De school ziet zo precies waar de btw vandaan komt. Het principe blijft altijd hetzelfde: elke regel krijgt het tarief dat bij de leeftijd van die leerling hoort, en je telt de btw per blok op.

Wat er op je factuur moet staan

Zet op elke factuur duidelijk welk btw-tarief per regel geldt. Bij vrijgestelde regels schrijf je erbij dat de onderwijsvrijstelling van toepassing is. Een korte tekst als “vrijgesteld van btw, onderwijs aan personen jonger dan 21 jaar” is voldoende. Bij belaste regels vermeld je het tarief van 21 procent en het btw-bedrag. Factureer je alleen aan leerlingen onder de 21, dan staat er dus nergens btw op je factuur, maar de vermelding van de vrijstelling hoort er wel op.

Praktische tips

• Vraag bij inschrijving standaard de geboortedatum uit, ook bij volwassen leerlingen. Achteraf verzamelen is gedoe.
• Controleer elk jaar welke leerlingen 21 worden, zodat je facturen op tijd meeveranderen. Het begin van het lesjaar is daar een goed moment voor.
• Verdien je weinig met belaste lessen, kijk dan ook eens naar de kleineondernemersregeling. Daarover schreven we een apart artikel in deze kennisbank: De kleineondernemersregeling (KOR) voor muziekdocenten.

Veelgestelde vragen

Zo doet Muzimate het

Bron: Belastingdienst, Btw-vrijstelling kunstonderwijs aan personen tot 21 jaar en KVK, Starten als zzp’er in het onderwijs.

Dit artikel is algemene informatie, geen belastingadvies. Regels veranderen en jouw situatie kan nét anders liggen. Overleg met je boekhouder en kijk op belastingdienst.nl voor de actuele regels.